（起首：中国税务报）
转自：中国税务报
张婉怡 董少卿
2024年，慈溪市备案国度科技型中小企业953家，入库浙江省科技型中小企业502家，认定高新工夫企业330家，灵验高新工夫企业数达1006家，科技革命指数跃居浙江省第七，连气儿3年居宁波市第一。在此配景下，慈溪三北税务师事务所（以下简称慈溪三北）跟进劳动，匡助客户开发研发用度核算体系。当今，慈溪三北的客户中，触及研发的企业有50余家，其中25%在研发用度归集方面存在风险。其中，A公司由于研发技俩较多，邀请慈溪三北匡助其厘清研发用度核算念念路，准确进行研发用度加计扣除陈说。
梳理研发技俩基本情况
A公司于2001年缔造，注册成本为9亿元。A公司主要从事工夫开发、有色金属合金制造与销售、冶金专用斥地制造与销售等业务，是一家以制造业为主的有限包袱公司，其研发花样为自主研发，研发东谈主员均为里面职工，无外聘东谈主员，研发技俩未造成专利等无形金钱，且整个使用已有仪器斥地。2024年，A公司参保东谈主数超1500东谈主，贸易收入达95亿元，研发用度账面金额为1亿元，参与研发东谈主员预备130东谈主，研发技俩立项书共60余份。
笔据《财政部 国度税务总局 科技部对于完善磋议开发用度税前加计扣除策略的奉告》（财税〔2015〕119号）递次，不适用研发用度加计扣除策略的行业包括：香烟制造业、住宿和餐饮业、批发和零卖业、房地产业、租出和商务管功绩、文娱业，以及财政部和国度税务总局递次的其他行业，故A公司本人所属行业大致适用加计扣除策略。从A公司研发立项书看，A公司的67项研发举止（即本次审计所涵盖的研发举止）尽力于于转变居品与坐褥工艺，允洽财税〔2015〕119号文献对研发举止的界定，即企业为获取科学与工夫新常识，创造性应用科学工夫新常识，或骨子性转变工夫、居品（劳动）、工艺而执续进行的具有明确场所的系统性举止。
厘清研发用度核算念念路
为确保A公司合规、高效地享受研发用度加计扣除策略，业务团队针对A公司的实验情况，匡助A公司厘清研发用度核算念念路。业务团队的要紧使命，是匡助A公司识别研发举止与非研发举止的区别，幸免非研发用度混入。
业务团队与A公司财务东谈主员就研发用度加计扣除策略进行调换，匡助A公司财务东谈主员明确研发举止的界定门径。以A公司通讯材料研发技俩为例，A公司在现存合金居品中添加部分微量元素并反复西宾，探索合适的工艺参数，并预期造成一种新的合金材料和关联坐褥工艺。由于上述技俩革命目表明确，且配备具体的东谈主员解决和材料预算，同期A公司对最终效用均有主要的工夫主张，并施行了圭表的立项审批与结题过程，故A公司上述研发举止允洽研发用度加计扣除策略条件。
在此基础上，业务团队分类审核研发用度并开发支持账模板。业务团队笔据A公司提供的研发技俩决策文献、计划书、年度研发用度支持明细账及研发过程纪录（包括领料、研发东谈主员名单与工时、斥地清单等），对A公司研发用度进行分类审核，包括东谈主员东谈主工用度、平直进入用度（材料，能源等）、折旧用度、其他关联用度等。针对A公司研发用度特色，业务团队为其联想了门径化的研发用度支持账模板，用于处理研发过程中发生的各项支拨，确保东谈主工用度、材料用度、折旧用度中分类了了。
比如，A公司关联斥地无数存在研发、坐褥混用的情况，业务团队为其开发研发用度与等闲成本用度的分辨机制，兼并企业实验情况，应用Excel公式将非研发部分数据剔除，以便于A公司关联斥地用度的合理分担。同期，业务团队开发表格联动解决系统，兼并函数与宏代码，已矣数据在研发用度支持账、财务软件中各表格的同步录入与更新，已矣分表与总表之间的数据对接，减少东谈主工核算诞妄，晋升劳动效用。
陈说研发用度加计扣除
在匡助A公司厘清研发用度核算念念路后，业务团队指点A公司财务东谈主员进行研发用度加计扣除陈说。A公司财务东谈主员将企业研发举止辛苦按照研发技俩分辨，填入不同的研发用度支持账模板，并以此进行研发用度加计扣除陈说。税务机关在核查陈说时，A公司财务东谈主员提供了圭表的研发用度支持账和完好意思着实的陈说材料，税务机关对上述证明材料赐与了认同。
A公司合规陈说后，业务团队筹议到研发支拨在企业计划中的接续性，对A公司里面解决建议建议：企业财务东谈主员须密切温雅研发用度加计扣除的最新策略，并开发依期核查机制与税务风险辅导机制，确保研发用度归集的准确性，合规享受研发用度加计扣除，镌汰税务风险。
同期，业务团队建议A公司财务部门与研发部门已矣数据对接，确保研发技俩立项、预算、用度支拨等信息一致，当部分数据不一致时，建议财务东谈主员笔据研发日记和实验情况盘货，对各别进行合理调节，并纳入情况证实，以备税务机关查抄。
联接
慈溪三北税务师事务所于2000年缔造，现存职工140余东谈主，其中注册司帐师14东谈主，税务师36东谈主，高档司帐师9东谈主，寰球税务领军东谈主才1东谈主。慈溪三北税务师事务所主要从事代办税务登记、征税陈说、退税陈说、减免税陈说等业务，涉税专科劳动等第为TSC5级。
本文刊发于《中国税务报》2025年9月1日B3版。
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包袱剪辑：杜伟 (010)61930079
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